CBS（商品和服务贡献税）和IBS（商品和服务税）计算器：改革指南

2026年，税制改革中的贡献税和税款将按测试税率在发票上单列；履行附随义务的主体可免于缴纳。本网站的计算器可展示这一效果。

CBS和IBS计算器能解决什么问题

消费税制改革以两项新税替代现有税种：一项联邦贡献税和一项由各州与市共同分享的税款。替代并非立即完成，而是分阶段推进，持续多年。

2026年是过渡期的第一年，其设计具有特殊性。测试税率由法律确定，用于让企业和行政机关调整系统及附随义务。

对现金流的影响是最容易引发疑问的一点。履行规定附随义务的主体，在该年度可免于缴纳新税，同时仍须全额缴纳将被其替代的税种。

此外还涉及计税基础问题。自2026年至2032年，已包含在价格中的现行税款不计入新税的计税基础，因此必须填报该金额，才能正确计算。

本网站的计算器接收五项数据，并返回应在税务凭证中单列的金额，同时说明对现金流的影响。

该工具何时有助于具体情形

最常见的用途，是为测试期内开具税务凭证作准备。

其他常见情形：

• 评估过渡期未来年份中新税的影响；
• 核查法律规定的税率减免效果；
• 比较不同税制下的处理方式；
• 计算计税基础，并排除已包含在价格中的现行税款；
• 向客户说明改革时间表。

年份选择器是最有助于规划的功能，因为它可预测过渡期各阶段直至全面实施时的税负。

2026年，税款将被单列，但履行附随义务的主体无需缴纳。单列与缴纳是两回事。

这一区别是过渡期第一年最主要的混淆来源。

结合工具界面的分步说明

该计算器位于网站的工具专区税务工具类别中，可通过浏览器使用。

1. 打开工具并了解各项字段

界面包含五个字段。第一个是交易金额，即销售或提供服务时收取的总额。

第二个字段填写包含在金额中的现行税款。过渡期内，这些税款不计入计税基础，界面还会标明适用的法律条款。

最后三个字段分别为交易年份，提供覆盖整个时间表的八个选项，销售方适用的税制，以及该交易可能适用的税率减免。

2. 填写交易数据

在本示例中，交易金额为R$ 10.000,00，没有需从计税基础中排除的税款，年份为2026年，适用常规计税制度，且不存在税率减免。

税率减免字段需要特别注意。只有当货物或服务明确列入法定清单时才应填写；界面指引建议，如有疑问，应维持一般规则。

3. 计算并阅读结果

点击计算按钮后，将显示结果卡片，其中突出列示单列总额、计税基础、各项税款金额及对现金流的说明。

如何阅读结果中的每一行

在本示例中，单列总额为R$ 100,00，其中包括R$ 90,00的联邦贡献税和R$ 10,00的州税。

计税基础板块确认交易金额及实际采用的计税基础。如已包含现行税款，计税基础将低于交易金额，差额会在此处显示。

单列金额板块采用第一年的测试税率，在每项税款旁显示百分比，因此可直接核对计算结果。

现金流影响板块的信息量最大。它说明，履行附随义务的主体可免于缴纳，但仍须全额缴纳被替代的税种。

该板块还说明，如已缴纳，相应金额的处理方式为：与同一期间的联邦税款抵扣；如无足额欠缴税款，则与其他联邦税款抵扣；或在规定期限内提出申请后获得退还。

结果卡片还载明测试期内未履行附随义务的处理方式，这一信息对合规规划具有重要意义。

过渡期时间表及各阶段的变化

有必要将测试年度放在整体框架中理解，因为改革将在多年内逐步展开。

第一年的税率具有象征性，目的在于调整。自第二年起，联邦贡献税开始征收，以替代其吸收的各项贡献税，同时后者废止。

共享税将逐步生效，其税率逐步提高，同时相应下调其所替代的州税和市税，历时数年。

在期末将实现全面实施，旧税种全部废止，新模式全面生效。

部分税率取决于联邦参议院的决议，这意味着未来年份的百分比尚未完全确定，该情况也已由工具本身注明。

这种分阶段设计解释了设置年份选择器的原因：同一交易因发生时间不同，税负也会不同。

有必要说明非累积性的逻辑，因为这是新模式的结构性变化。

在将被替代的税种中，税收抵扣有限且限制繁多，导致税款在生产链中层层累积。新模式采用广泛抵扣原则：一般而言，前一环节已被征税的所有项目，都会在下一环节产生抵扣额。

因此，税务凭证上单列的税款并不等于企业实际缴纳的税款。应缴金额是销售中单列的金额与采购中取得抵扣额之间的差额。

另一项重要变化是在目的地征收：共享税归货物或服务被消费地所在的州和市所有，而非生产地所在的州和市，这将重塑各主体之间的税收分配。

因此，本工具计算的是单列金额，而非税额核定：后者取决于该期间全部交易的情况。

计算器不做什么

该工具不核定抵扣额。新模式实行非累积性，实际应缴税款取决于此前交易的抵扣额，而这些抵扣额不纳入本计算。

该工具也不处理法律为特定行业规定的特殊和差别制度，因为这些制度有其自身的核定规则。

它也不签发税务凭证，亦不替代记账系统，其用途是帮助理解应单列金额的构成。

常见问题

2026年是否需要缴纳新税？

履行法律规定附随义务的主体，在测试年度可免于缴纳，同时仍须全额缴纳将被替代的税种。如已缴纳，相应金额将予以抵扣或退还。

为什么计税基础可能低于交易金额？

因为在过渡期内，已包含在价格中的现行税款不计入新税的计税基础。在相应字段填入该金额后，工具会降低计税基础，并按正确金额计算税款。

未来几年的税率是否已经确定？

仅部分确定。测试年度的税率已由法律规定，而后续年份的部分税率取决于联邦参议院的决议，这一情况已在年份字段的指引中说明。

As informações deste artigo são de caráter informativo e não substituem consulta jurídica individualizada. Cada caso possui particularidades que exigem análise específica.