巴西的加密货币：监管与税务

本页为葡萄牙语原文的译文，仅供参考，内容涉及巴西法律。如有出入，以葡萄牙语版本为准。 阅读葡萄牙语原文

第14.478/2022号法律对巴西的加密资产市场作出了规范，并将服务提供商的监管职责交给了中央银行。投资者应当向联邦税务局申报收益，并履行数字资产交易的各项纳税义务。

加密资产法律框架

第14.478/2022号法律被称为加密资产法律框架（Marco Legal dos Criptoativos），对巴西境内的虚拟资产服务作出了规范。该法律由第11.563/2023号法令实施细化，指定中央银行为加密资产市场的主要监管机构，而被归类为证券的代币则由CVM（巴西证券委员会）监管。

（删除blockquote，或改写为不同内容；保留“境外交易所交易”一节中的该段落）

该法律将虚拟资产定义为可通过电子方式交易或转让的价值的数字化表示，不包括法定货币、积分以及已受监管的传统证券。

第14.478/2022号法律的主要规则

虚拟资产服务提供商（PSAV）

交易所及其他服务提供商应当：

• 取得中央银行的授权方可运营
• 将客户资产与自有资产分离
• 落实反洗钱和反恐融资政策（PLD/FT）
• 建立治理与风险管理机制
• 确保交易透明，向客户提供清晰的信息

与加密资产相关的犯罪

该法律增设了虚拟资产服务欺诈罪（《刑法典》（CP）第171-A条），可处监禁刑并处罚金。该行为表现为：未经授权，或违反法律规定，组织、管理或运营虚拟资产机构。

根据第1.888/2019号规范性指令，在境外交易所进行的交易，每月超过R$ 30.000的，应当向联邦税务局报告。

加密货币的税务

联邦税务局通过RFB第1.888/2019号规范性指令对加密资产的征税作出了规定，该指令已由第2.180/2024号规范性指令更新：

资本利得所得税

• 每月转让金额超过R$ 35.000的，资本利得须纳税
• 累进税率：对利润征收15%至22,5%
• 税款应通过DARF（联邦税款缴纳单）在交易次月的最后一个工作日前缴纳

申报义务

凡持有的加密资产每种价值达到或超过R$ 5.000的纳税人，均应在所得税申报表的“Bens e Direitos”（财产和权利）栏目中申报，并使用针对各类资产（比特币、以太坊、稳定币等）的专用代码。

境外交易所交易

根据第1.888/2019号规范性指令，在境外交易所进行的交易，每月超过R$ 30.000的，应当向联邦税务局报告。不履行该义务的纳税人将被处以罚款，最高可达交易金额的3%。

投资者保护

加密资产法律框架为加密资产投资者提供了重要保障：

• 资产分离：您的加密资产与交易所的资产不会混同
• 知情权：风险、费用和条件须公开透明
• 适用《消费者保护法典》：当双方构成消费关系时
• 防范欺诈：强制性的合规机制

NFT及其他数字资产

NFT（非同质化代币）在监管上处于灰色地带。根据其特征，可能被归类为虚拟资产（由中央银行监管）、证券（由CVM监管），或仅仅是普通的数字财产。具体归类取决于对该代币的功能及其所附权利的个案分析。

交易加密资产的实务注意事项

在交易所进行交易之前，务必先核实该平台是否已获得中央银行授权，可作为虚拟资产服务提供商开展业务。合规企业名单可在中央银行官方网站查询。未经授权的平台风险很高，因为缺乏监管，一旦发生欺诈或服务提供商资不抵债，追回款项会更加困难。

交易的文件留存是投资者经常忽视的另一个要点。每月对账单、转账凭证、托管报告以及所收取费用的记录，应至少保存五年，这是联邦税务局进行稽查的除斥期间。缺少这些文件，会削弱纳税人在可能发生的行政程序中的抗辩能力；当在不同时间、以不同价格多次购入时，也会使资本利得难以准确计算。

在财产和继承方面，加密资产属于持有人的财产，在遗产清点、离婚和财产分割中均应予以考虑。由于缺乏集中登记，加之人们常使用带有个人访问密钥的私人钱包，实践中会产生相当大的困难：如果没有密码或恢复助记词，继承人可能永远无法访问这些资产。因此，涉及加密资产的继承规划需要在托管、登记以及向可信赖之人传达访问信息等方面格外谨慎。

常见问题

出售比特币需要缴税吗？

只有当您每月出售加密资产的金额超过R$ 35.000时才需要缴税。低于该限额的，资本利得免征所得税；超过的，则对利润适用15%至22,5%的税率。

巴西的交易所会破产吗？我会因此损失加密资产吗？

根据加密资产法律框架，交易所应当将客户资产分离。服务提供商破产时，客户的资产不应并入破产财团，这为您提供了额外一层保护。

在巴西使用加密货币支付合法吗？

合法，但加密货币不具有强制流通效力，任何人都没有义务接受其作为支付手段。而由中央银行正在研发的数字雷亚尔（Drex），将是一种具有法定货币效力的央行数字货币。

As informações deste artigo são de caráter informativo e não substituem consulta jurídica individualizada. Cada caso possui particularidades que exigem análise específica.