税务和解：与税务机关协商清偿欠缴税款

本页为葡萄牙语原文的译文，仅供参考，内容涉及巴西法律。如有出入，以葡萄牙语版本为准。 阅读葡萄牙语原文

税务和解（transação tributária）允许纳税人通过双方互相让步的方式，与巴西联邦财政部协商清偿欠缴税款，包括罚款和利息最高可减免65%，以及最长145个月的分期付款。

税务和解的法律依据与类型

税务和解是一种以协商方式化解税务争议的制度，规定于《国家税法典》（第5.172/1966号法律）第156条第III项和第171条，并由第13.988/2020号法律具体规范。与普通分期付款不同，税务和解以纳税人与财政机关之间的互相让步为基础：纳税人可以获得更优惠的付款条件，作为交换，双方就该税务争议达成最终了结。

第13.988/2020号法律规定了三种主要的和解类型：由纳税人个别提出申请的和解、由PGFN（巴西联邦财政部总检察院）个别提出方案的和解，以及通过加入PGFN或联邦税务局（Receita Federal）公布的公告而达成的和解。每一类型都有各自的要求和条件，可根据债务的特点和纳税人的经济状况加以选择。

加入公告式的和解门槛最低，纳税人只需接受PGFN或联邦税务局所发布公告中确定的条件即可。公告会载明可适用的债务类型、减免幅度、最多分期期数以及付款条件。个别和解则适用于债务金额较大（超过R$ 10 milhões）的纳税人，或者需要专门评估其偿付能力的情形。

与PGFN和解的条件与限度

与PGFN进行的税务和解，可以对债务总额给予可观的减免，减免对象包括罚款、利息和法定费用。对于自然人、微型企业、小型企业、教育机构、Santas Casas（慈善医院）和合作社，减免幅度最高可达债务总额的70%，并可分期最长145个月。对于其他纳税人，最高减免幅度为65%，可分期最长120个月。

PGFN会评估纳税人的偿付能力，以确定和解的条件。评估时会考虑纳税人的财产、收入、是否另有其他债务，以及履行税务义务的历史记录。被归类为无法回收或难以回收的纳税人，往往能够获得更优惠的条件，因为财政机关认识到，坚持全额追缴只会使最终征收的金额减少，甚至一无所获。

每一类型都有各自的要求和条件，可根据债务的特点和纳税人的经济状况加以选择。

由PGFN运营的数字平台REGULARIZE，集中办理税务和解的加入手续并跟踪办理进度。纳税人可以通过该门户查询已登记为欠税（dívida ativa）的债务、模拟可选的付款条件、办理加入手续，并跟踪协商的进展状态。传统的税款分期付款计划依然可以使用，但对于被认为难以追缴的债务，税务和解提供的条件往往更为优越。

联邦税款追缴中的税务和解

联邦税务局现在也可以在行政阶段（即债务登记为欠税之前）提供税务和解，使这一制度的适用范围大幅扩大。第14.375/2022号法律修改了第13.988/2020号法律，允许联邦税务局直接与纳税人协商，包括正处于行政程序或诉讼中的债务。

在联邦税务局进行的和解中，可用的条件包括：利用税务亏损和CSLL（社会贡献税）的负计税基础，抵偿最高70%的欠款余额；分期最长120个月；以及根据偿付能力按比例减免罚款和利息。对于积累了税收抵免额度、但短期内无望使用的企业而言，可以利用税务亏损这一点尤其重要。

联邦税款追缴中的税务和解，同样适用于雇主承担的社会保险费，这类费用在宪法上有最长分期60个月的限制（《联邦宪法》第195条第§11款）。不过，判例已经承认，由于和解本身具有互相让步的性质，只要相关规范性立法有明确的法律依据，和解便可以突破这一限制。税款抵销可以与税务和解配合使用，以解决纳税人同时拥有债权和债务的情形。

加入和解的注意事项与后果

加入税务和解，意味着纳税人承认该笔债务，并放弃对该税款征收提出异议、行政申诉或诉讼的一切可能。这种放弃争议是获得优惠的必要条件，因此纳税人应当审慎评估：通过减免所节省的金额，是否值得放弃那些本有可能使债务被全部撤销的法律主张。

如果未履行和解条件（例如逾期未缴分期款项），协议可能被解除，原始债务将全额恢复，但已实际支付的金额予以扣除。PGFN会监督纳税人履行所承担义务的情况，并在出现违约时通知纳税人。一般而言，连续或间断逾期三期，或者在其余各期均已缴清的情况下逾期一期，即构成解除协议的事由。

在和解有效期间，只要纳税人按期履行协议条件，就可以取得税务合规证明。对于需要无欠税证明才能参加招标、获得融资或办理公司重组交易的企业来说，这一点至关重要。要在和解期间保持税务合规，必须严格留意各期款项的到期日，并履行好各项附属义务。

常见问题

与PGFN进行税务和解，最高可以减免多少？

对于自然人、微型企业、小型企业、教育机构、Santas Casas（慈善医院）和合作社，减免幅度最高可达债务总额（包括罚款、利息和费用）的70%，并可分期最长145个月。对于其他纳税人（规模较大的法人），最高减免幅度为65%，可分期最长120个月。实际的减免比例取决于PGFN对偿付能力所作的评估。

如何通过REGULARIZE门户加入税务和解？

纳税人需使用数字证书或Gov.br账号登录REGULARIZE门户（regularize.pgfn.gov.br），查询已登记为欠税的债务，查看现行的和解公告，并模拟付款条件。如接受相关条件，即可以电子方式办理加入，系统会生成和解协议书和缴款单。整个流程均在线上完成，无需亲自到场。

如果我没有按期缴纳税务和解的分期款项，会怎么样？

连续或间断逾期三期，或者在其余各期均已缴清的情况下逾期一期，都可能导致和解被解除。和解一经解除，原始债务将全额恢复（不再享有已给予的减免），仅扣除已实际支付的金额。剩余欠款将恢复正常追缴，并加收全部法定费用，同时纳税人在两年内不得再次申请加入新的和解。

As informações deste artigo são de caráter informativo e não substituem consulta jurídica individualizada. Cada caso possui particularidades que exigem análise específica.