IRPF（巴西自然人所得税）：纳税人最容易忘记的合法扣除项目

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巴西自然人所得税（IRPF）允许多项合法扣除，许多纳税人对此并不了解；正确用好这些扣除项目，可以明显减少应缴税额。

医疗支出扣除：没有金额上限

医疗支出是所得税中最划算的扣除项目之一，因为它没有扣除金额的上限。纳税人可以扣除的费用包括：门诊费用、化验和影像检查费用、住院费用、手术费用、健康保险计划费用、假体、矫形器具，以及牙科治疗费用。最关键的条件是，所有支出都必须有以纳税人本人或其被抚养人名义开具的收据和发票作为凭证。

心理治疗和精神科治疗的费用同样可以全额扣除。物理治疗、言语治疗和作业治疗的费用也可以扣除，前提是由具备资质的专业人员提供，且在依法登记的机构进行。由医生实施的针灸费用也属于这一类。

许多纳税人会忘记申报被抚养人或受抚养赡养对象（alimentandos）的医疗支出。已申报的被抚养人的医疗费用可以全额扣除；而受抚养赡养对象（即领取赡养费的人）的医疗费用同样可以扣除，前提是赡养义务来自法院判决或经法院认可的协议。假牙、助听器和轮椅同样属于可扣除的医疗支出。

需要特别提醒的是，在药店购买的药品不可扣除，但已计入医院账单的除外。疫苗、眼镜和隐形眼镜同样不在允许扣除的范围之内。Receita Federal（巴西联邦税务局）会将纳税人申报的信息与医疗专业人员和医疗机构提交的数据进行交叉比对，因此，把所有凭证资料整理妥当至关重要。

教育支出扣除及其限额

教育支出设有每人每年的扣除限额，该限额由 Receita Federal 定期更新。可以扣除的费用包括：幼儿教育（托儿所和学前班）、小学教育、中学教育、高等教育（本科、硕士、博士和专业进修），以及技术和技能教育。每一位被抚养人或受抚养赡养对象也各自享有这项扣除，但须遵守个人限额。

自由选修课程、语言课程、公务员考试和高考备考课程、学习用品、校服和校车费用均不可扣除。法律在这一点上是限制性的，只允许扣除经 Ministério da Educação（巴西教育部）认可的正规教育费用。国外课程的学费可以扣除，前提是该教育机构得到所在国教育主管部门的认可。

最关键的条件是，所有支出都必须有以纳税人本人或其被抚养人名义开具的收据和发票作为凭证。

准确区分法律允许和不允许扣除的项目，是避免被卡在“细筛”（malha fina，即税务机关对申报单的审查筛查）中的关键。把不符合法定情形的金额申报为教育支出，是申报单被滞留审查的最常见原因之一。所获得的奖学金，应当从学费总额中扣减后，再计算可扣除的金额。

社保缴费与私人养老金

向 INSS（巴西国家社会保障局）缴纳的费用可以在所得税中全额扣除。这既包括雇员工资中扣缴的强制性缴费，也包括个体缴费人、自雇劳动者和特别被保险人的自愿缴费。整个纳税年度内缴纳的总额可以从计税基础中扣除，没有任何限制。

PGBL（Plano Gerador de Benefício Livre，自由福利生成计划）类型的私人养老金，可扣除的金额最高为全年应税总收入的12%。这是巴西纳税人最容易忘记的扣除项目之一。要想充分享受这一扣除，纳税人还必须同时向一般制度（INSS）或公职人员专属社会保障制度缴费。相比之下，VGBL 类型的产品在年度申报中不可扣除。

向由雇主发起的补充养老金机构缴纳的费用，在法定限额内同样可以扣除。雇员向封闭式养老基金缴纳的金额，直接从计税基础中扣除。这项扣除可以与投资 PGBL 的扣除叠加，对于为退休做规划的纳税人来说，能够大幅增加节税效果。

向 Fundo de Aposentadoria Programada Individual（FAPI，个人定期退休基金）缴费，同样享有扣除，适用与 PGBL 相同的限额。将强制性社保缴费与自愿性缴费进行策略性搭配，是个人税务规划中最有效的方式之一。

赡养费、被抚养人及其他扣除

依据法院判决、经法院认可的协议或公证书确定而支付的赡养费，可以从 IRPF 的计税基础中全额扣除。根据 STF（巴西联邦最高法院）2022年作出的裁判（ADIn 5.422），领取赡养费的人所收到的赡养费不再需要纳税，但支付赡养费的人仍然可以扣除。

每申报一名被抚养人，每年即可在所得税中获得一笔固定扣除。可以成为被抚养人的包括：配偶或同居伴侣；21岁以下的子女和继子女（如就读高等院校或技术学校，则可至24岁）；处于监护或看护之下的未成年人；符合法定条件（收入不超过免税限额）的父母、祖父母和曾祖父母；以及纳税人担任监护人或保佐人的完全无行为能力人。

有必要先核实一下，把某人列为被抚养人是否真的划算，因为被抚养人的全部收入也必须一并申报并纳税。在许多情况下，尤其是被抚养人本身有收入时，列入被抚养人反而可能增加税款，而不是减少。建议在作出选择之前，先对两种方式（列入与不列入被抚养人）分别进行测算。

向由市级、州级和国家级儿童与青少年权利委员会管理的基金，以及老年人基金捐款，可在应缴税额的6%限额内扣除。向经 Ministério da Cultura（巴西文化部）批准的文化项目捐助，以及对视听项目和体育项目的投资，同样可以带来税收优惠。这些扣除是直接从已计算出的税款中扣减，而不是从计税基础中扣减，并且应当在年度税务规划的框架内进行。

常见问题

IRPF中哪些医疗支出可以不限金额扣除？

门诊、检查、住院、手术、健康保险计划、假体和牙科治疗费用，均可不限金额扣除。条件是有以纳税人本人或其被抚养人名义开具的收据或发票作为凭证。在药店购买药品的支出不可扣除，但已包含在住院发票中的除外。

PGBL 私人养老金的扣除在所得税中是如何运作的？

投资 PGBL 的纳税人，最高可扣除全年应税总收入的12%。为此，纳税人还必须同时向 INSS 或公职人员专属社会保障制度缴费。这项扣除会减少计税基础，对于选择完整申报方式的纳税人来说，能带来实实在在的节税效果。

语言课程或备考课程的费用可以在IRPF中扣除吗？

不可以。所得税法律只允许扣除正规教育的支出：幼儿教育、小学、中学、技术教育和高等教育。自由选修课程、语言课程、公务员考试和高考备考课程以及课外活动，均不属于税法规定的可扣除情形。

As informações deste artigo são de caráter informativo e não substituem consulta jurídica individualizada. Cada caso possui particularidades que exigem análise específica.